Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) stanowi jedno z kluczowych narzędzi wspierających innowacyjność przedsiębiorstw oraz zwiększających ich konkurencyjność. Instrument ten pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, obejmującą badania naukowe i prace rozwojowe.
Ulga badawczo-rozwojowa znajduje szczególne zastosowanie w branżach opartych na zaawansowanych technologiach, takich jak sektor energetyczny oraz sektor odnawialnych źródeł energii (OZE). W tych bowiem sektorach rozwój nowych rozwiązań technologicznych jest niezbędny dla zapewnienia bezpieczeństwa energetycznego i realizacji celów transformacji energetycznej.
Sektor energetyczny – wykorzystanie ulgi B+R w tradycyjnej energetyce
Ulga badawczo-rozwojowa jako wsparcie dla innowacji
Ulga badawczo-rozwojowa umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania CIT (lub PIT) kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Z perspektywy przedsiębiorstw energetycznych największy potencjał tkwi w pracach rozwojowych, obejmujących nabywanie, łączenie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów i usług. Warunkiem uznania działań za działalność B+R jest ich twórczy i systematyczny charakter, przy jednoczesnym wyłączeniu rutynowych i okresowych zmian.
Przykłady działalności B+R w sektorze energetycznym
Sektor energetyczny oferuje szerokie możliwości wykorzystania ulgi B+R, zarówno w zakresie rozwoju technologii, jak i optymalizacji procesów operacyjnych. Za działalność badawczo-rozwojową mogą zostać uznane m.in.:
- opracowanie mechanizmów zarządzania elastycznością sieci elektroenergetycznej, umożliwiających monitorowanie i prognozowanie obciążenia sieci;
- rozwój systemów wykrywania i lokalizacji awarii infrastruktury energetycznej, obejmujących autorskie oprogramowanie i urządzenia diagnostyczne;
- przeprowadzanie analiz i pilotaży innowacyjnych technologii wspierających diagnostykę sieci;
- opracowanie prototypowych technologii komunikacyjnych wykorzystywanych w systemach zdalnego odczytu liczników energii elektrycznej.
Zadania te obejmują prace koncepcyjne, projektowe, testowe oraz wdrożeniowe, a ich rezultaty nie są z góry przesądzone. Co istotne, brak sukcesu projektu nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi B+R, o ile podejmowane działania spełniają ustawowe kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Przeciwnie, brak pewności co do rezultatu jest cechą charakterystyczną działalność badawczo-rozwojowej.
Koszty kwalifikowane w sektorze energetycznym
Największe korzyści podatkowe wynikają z możliwości odliczenia kosztów kwalifikowanych, do których należą w szczególności:
- koszty wynagrodzeń pracowników i współpracowników zaangażowanych w działalność B+R;
- wydatki na materiały i surowce wykorzystywane w projektach badawczo-rozwojowych;
- koszty nabycia sprzętu specjalistycznego i środków trwałych;
- wydatki związane z wykorzystaniem aparatury naukowo-badawczej.
Koszty osobowe mogą zostać odliczone nawet do 200% ich wartości, co czyni ulgę B+R jednym z najbardziej efektywnych instrumentów podatkowych wspierających rozwój innowacji.
Czytaj też: Koniec z brakiem winnych. Od maja pilotażowo pojawią się worki na śmieci z kodami
Sektor OZE – ulga B+R jako impuls dla transformacji energetycznej
Warunki skorzystania z ulgi B+R
Zgodnie z ustawą o CIT, podatnicy ponoszący koszty działalności badawczo-rozwojowej mogą odliczyć od podstawy opodatkowania koszty kwalifikowane w wysokości od 100% do 200% ich wartości. Działalność B+R definiowana jest jako działalność twórcza, obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, prowadzona w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań.
Twórczość w działalności B+R może mieć charakter wewnętrzny i polegać na opracowywaniu rozwiązań nowych z perspektywy danego przedsiębiorstwa, nawet jeśli podobne technologie istnieją już na rynku.
Działalność B+R w branży odnawialnych źródeł energii
Przedsiębiorstwa działające w sektorze OZE realizują liczne projekty spełniające definicję działalności badawczo-rozwojowej. Do najczęstszych przykładów należą:
- projektowanie innowacyjnych instalacji wykorzystujących energię odnawialną, w tym ciepło odpadowe;
- opracowywanie systemów pomiarowych i diagnostycznych;
- budowa inteligentnych systemów zarządzania produkcją i zużyciem energii;
- rozwój systemów transmisji danych w czasie rzeczywistym, optymalizujących pracę instalacji energetycznych;
- tworzenie strategii zarządzania i sterowania instalacjami w oparciu o prognozy warunków pogodowych i profile obciążenia.
Realizacja takich projektów wspiera transformację energetyczną, przyczyniając się jednocześnie do zwiększenia efektywności operacyjnej przedsiębiorstw.
Koszty kwalifikowane w sektorze OZE
Podatnicy działający w branży OZE mogą odliczyć szeroki katalog kosztów kwalifikowanych, w tym:
- wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działalność B+R wraz ze składkami ZUS;
- koszty materiałów i surowców wykorzystywanych w projektach badawczo-rozwojowych;
- wydatki na ekspertyzy, opinie i badania realizowane przez jednostki naukowe;
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działalności B+R;
- koszty uzyskania i ochrony patentów oraz innych praw własności intelektualnej.
Czytaj też: Biometan bez wsparcia? Taka może być konsekwencja nowej taksonomii UE
Ulga badawczo-rozwojowa i znaczenie dokumentacji
Warunkiem bezpiecznego skorzystania z ulgi B+R jest prowadzenie rzetelnej dokumentacji, obejmującej ewidencję kosztów badawczo-rozwojowych oraz czasu pracy pracowników zaangażowanych w projekty. Odpowiednia dokumentacja znacząco ogranicza ryzyko zakwestionowania odliczeń przez organy podatkowe.
Podsumowanie
Ulga badawczo-rozwojowa stanowi istotne narzędzie wspierające rozwój innowacji w sektorze energetycznym i w branży odnawialnych źródeł energii.
Umożliwia ona efektywne obniżenie obciążeń podatkowych przy jednoczesnym wspieraniu modernizacji infrastruktury energetycznej oraz transformacji w kierunku zrównoważonej gospodarki.
***
Więcej o uldze badawczo-rozwojowej (B+R) i wsparciu ekspertów MDDP w tym zakresie na naszej stronie >>
https://www.mddp.pl/ulga-br/.
W przypadku pytań dot. ulgi badawczo-rozwojowej w sektorze energetycznym i OZE, zapraszamy do bezpośredniego kontaktu z Autorami.
Autorzy:
Bartosz Głowacki, Doradca podatkowy, Partner w MDDP
- Ekspert podatkowy z ponad 20-letnim doświadczeniem w zakresie podatków międzynarodowych, specjalizujący się w ulgach i zwolnieniach podatkowych, szczególnie w obszarze ulgi badawczo-rozwojowej (B+R), szczególnie w sektorze energetycznym i odnawialnych źródeł energii.
- W MDDP odpowiada za rozwój doradztwa związanego z szeroko pojętymi zachętami podatkowymi, w tym w zakresie ulgi B+R, wspierając firmy w identyfikacji działalności kwalifikowanej, kalkulacji kosztów, przygotowaniu dokumentacji oraz wsparciu w trakcie kontroli podatkowych.
- Wspiera przedsiębiorstwa z sektora energetycznego oraz OZE w realizacji projektów innowacyjnych, takich jak transformacja energetyczna, rozwój OZE, magazynowanie energii i optymalizacja efektywności energetycznej. Doradza w kwalifikacji prac jako B+R oraz w dostosowaniu modeli rozliczeń do specyfiki projektów technologicznych i infrastrukturalnych.
- Poza doświadczeniem dot. ulg i zwolnień podatkowych specjalizuje się w opodatkowaniu osób fizycznych i prawnych, zagadnieniach dot. podatku u źródła oraz analizie płatności transgranicznych i pomocy w stosowaniu preferencji wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Posiada doświadczenie w projektach restrukturyzacyjnych, transakcjach zbycia przedsiębiorstw oraz w projektowaniu struktur inwestycyjnych, w tym z wykorzystaniem fundacji rodzinnych.
E: bartosz.glowacki@mddp.pl
T: (+48) 603 980 382
Konrad Medoliński, Doradca podatkowy, Starszy menedżer w MDDP
- Ekspert z niemal 15-letnim doświadczeniem w zakresie podatków dochodowych, specjalizujący się w doradztwie dla firm działających w międzynarodowym środowisku, z naciskiem na efektywne wykorzystanie ulg i zwolnień podatkowych, w tym ulgi badawczo-rozwojowej. Wspiera przedsiębiorstwa na każdym etapie wdrażania ulgi B+R, począwszy od identyfikacji działalności kwalifikowanej, przez projektowanie ewidencji kosztów, aż po kalkulację ulgi i wsparcie w kontaktach z organami podatkowymi.
- Posiada bogate doświadczenie w doradztwie dla firm z sektora energetycznego i OZE, wspierając je w kwalifikacji prac jako działalność B+R oraz we wdrażaniu ulg podatkowych w projektach związanych z transformacją energetyczną, efektywnością energetyczną i nowymi technologiami.
- Zajmuje się również projektami restrukturyzacyjnymi, analizą opodatkowania krajowym podatkiem minimalnym, zagranicznych spółek kontrolowanych oraz wykorzystania stref ekonomicznych i decyzji inwestycyjnych. Specjalizuje się także w podatku u źródła oraz w analizie transakcji międzynarodowych, w tym sprzedaży przedsiębiorstw i udziałów.
E: konrad.medolinski@mddp.pl
T: (+48) 504 666 447
Zdjęcie: Freepik/bughai
Żródło: Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy, Spółka doradztwa podatkowego S.A.
Newsletter
Bądź na bieżąco z branżą OZE
